Доведено необхідність збереження альтернативних систем оподаткування суб'єктів малого підприємництва, проведено оцінювання ефективності застосування цих систем і розроблено концепції удосконалення спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Досліджено стан і розвиток суб'єктів малого підприємництва в Україні, проаналізовано особливості оподаткування малого бізнесу за альтернативними системами, удосконалено понятійний апарат теорії оподаткування. За результатами проведеного дослідження запропоновано концепцію спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва та розроблено методичні підходи до оцінювання її ефективності, які складаються з чотирьох етапів. Доведено значну соціально-економічну ефективність від застосування такої альтернативи, як спрощена система оподаткування.

  Скачати повний текст

Дисертація присвячена розробці теоретико-методологічних і методичних підходів, практичних рекомендацій щодо оцінки фіскальної політики та підвищення її дієвості й адаптивності в умовах модернізації фінансової системи. Розроблено концепцію фіскальної політики та сформовано концептуальну модель оцінювання фіскальної політики в умовах модернізації фінансової системи. Запропоновано комплексний науково-методичний підхід до формування системи індикаторів оцінки ефективності функціонування фіскальної системи. Розроблено методологію комплексного, системного оцінювання фіскальної політики. Обґрунтовано доцільність виокремлення структурно-функціональних компонент фіскальної політики. Розроблено науково-практичні підходи до аналізу інструментарію фіскальної політики та науково-методичні підходи до оцінки ефективності функціонування фіскальної системи й оцінки впливу фіскальної політики на макроекономічні процеси. Обґрунтовано цілісність організаційно-інституційного забезпечення реалізації фіскальної політики та визначено її стратегічні пріоритети у стимулюванні соціально-економічного розвитку.^UThe dissertation is devoted to the development of theoretical-methodological and methodic approaches, practical recommendations for the evaluation of fiscal policy and to increase its efficiency as well as adaptability in the conditions of modernizing the financial system.The concept of fiscal policy that has revealed its structural and functional components in their interaction and interpenetration, formulated goals, objectives, principles and substantiated tools of fiscal policy in the conditions of modernizing the financial system has been developed. The conceptual model of fiscal policy assessment that allowed the development of measures to improve its effectiveness and adaptability has been elaborated. The complex scientific and methodological approach to the formation of the system of assessment indicators of the fiscal system functioning that allowed to reveal the positive and negative tendencies in the functioning of the fiscal system, both by a separate block and the basic management functions have been offered. The methodology of complex, systematic assessment of fiscal policy, based on the evaluation of the impact of fiscal policy on macroeconomic processes as well as the evaluation of the effectiveness of the fiscal system, the parameters of which are determined by the conditions of fiscal policy by its main blocks (tax, budget, debt and social) has been suggested.The conceptual apparatus of studying fiscal policy under conditions of modernizing the financial system has been expanded and the essence of definitions: «modernization», «modernization of the financial system», «fiscal policy» has been revealed in the thesis. The definition of «fiscal policy» is supposed to mean a set of measures, methods and approaches of government aimed at the formation, distribution and use of centralized state funds, resolving contradictions arising in response to external and internal fiscal shocks, smoothing of imbalances that are formed in the fiscal, by changing the system of taxation, public expenditure, debt financing and social contributions, in order to achieve the objectives of the strategy of socio-economic development of the state. The expediency of separating the structural and functional components of fiscal policy and their main tasks, goals and functions has been substantiated. This contributed to the formalization of the methodology of assessing fiscal policy by its individual structural and functional components and allowed to identify requiring corrections as well as became the basis for the development of indicators for evaluating the effectiveness of the fiscal system.In the thesis the scientific and practical approaches to the analysis of fiscal policy instruments in the conditions of modernizing the financial system have been developed. The periodization of the transformation processes of the tax component of the fiscal policy of Ukraine has been improved. It is proved that in the conditions of modernizing the financial system, digitization is considered to be a time requirement, and digital technologies are the means that can accelerate the achievement of the goals set and the realization of the specified objectives of fiscal policy as well as increase its flexibility. Scientific and practical approaches based on the use of regression models have revealed the deep causes of fiscal risks, endogenous and exogenous stressors and developed proposals to reduce their impact, identify the factors of inefficient use of budget funds and establish key determinants for the emergence of imbalance.The formalization of interconnections between structural and functional components of fiscal policy on the basis of multidimensional statistical analysis and consideration of the impact of fiscal policy on macroeconomic processes has been verified. Scientific and methodological approaches to the evaluation of the efficiency of the fiscal system functioning and the assessment of the impact of the fiscal burden on macroeconomic processes have been developed.The strategic priorities of the fiscal policy in stimulating the socio-economic development, based on the developed scientific and methodological approach that allowed to structure them into separate structural and functional components of the fiscal policy have been determined. The integrity of organizational and institutional support for the implementation of fiscal policy has been substantiated and defined.

У дисертації обґрунтовано теоретико-методичні положення та розроблено науково-практичні рекомендацій щодо удосконалення податку на доходи фізичних осіб зі зміцненням його фіскального та посиленням регулюючого ефектів. У першому розділі дисертаційної роботи «Теоретичні засади функціонування податку на доходи фізичних осіб»: розкрито соціально-економічну природу податку на доходи фізичних осіб крізь функціональну призму та призму властивих йому ефектів; поглиблено наукові підходи до визначення економічної сутності доходів фізичних осіб та їх класифікації; обґрунтовано конвергенцію вбудованих детермінантів і ефектів податку на доходи фізичних осіб в процесі його трансформації; запропоновано власнебачення визначення податку на доходи фізичних осіб, доходів (для цілей оподаткування), податкового ефекту, фіскального ефекту ПДФО, регулюючого ефекту ПДФО.У другому розділі дисертації «Прагматика ефектів податку на доходи фізичних осіб в Україні» проведено аналіз науково-методичних підходів щодо оцінювання фіскального та регулюючого ефектів податку на доходи фізичних осіб, на основі якого сформовано власний комплексний підхід до розробки системи показників за визначеними критеріальними ознаками фіскального ефекту ПДФО, регулюючого ефекту ПДФО в аспектах податкового навантаження і продуктивності податку та податкової соціальної пільги; проведено оцінювання фіскального ефекту ПДФО, за результати якого виявлено значний фіскальний ефект та потужний фіскальний потенціал цього податку в умовах перманентних соціальних, економічних та політичних викликів; проведено діагностику регулюючого ефекту ПДФО, за результатами якої констатовано деструктивний вплив трансформації вбудованих детермінантів на регулюючий ефект податку; здійснено моделювання впливу ендо- та екзогенних детермінантів на фіскальний та регулюючий ефекти ПДФО і виявлено проблемні аспекти функціонуванняцього податку.У третьому розділі дисертаційної роботи «Напрями зміцнення фіскального та посилення регулюючого ефектів податку на доходи фізичних осіб в Україні» розроблено науково-методичний підхід до удосконалення податку на доходи фізичних осіб в рамках тактичного і стратегічного сценарію, направлений на посилення диференціації рівня податкового навантаження на персоналізовані доходи фізичних осіб у вигляді заробітної плати; запропоновано комплекс науково-практичних рекомендацій щодо зміцнення фіскального та посилення регулюючого ефектів податку на доходи фізичних осіб, які обґрунтовують необхідність врахування впливу низки детермінант, у тому числі екзогенних, на основі запропонованої класифікації з виокремленням окремих складових у їх діалектичній єдності, а саме: економічних, демографічних, соціокультурних, політико-правових, інформаційно-технологічних та організаційних складових.^UThe thesis substantiates the theoretical and methodological provisions and develops scientific and practical recommendations for improving the personal income tax with strengthening of its fiscal and regulatory effects.In the first chapter of the dissertation "Theoretical principles of the functioning of the personal income tax": the socio-economic nature of the personal income tax is revealed through the functional prism and the prism of its inherent effects; scientific approaches to determining the economic essence of the income of natural persons and their classification were deepened; the convergence of built- in determinants and effects of the personal income tax in the process of itstransformation is substantiated; proposed own vision of definition of personal income tax, income (for taxation purposes), tax effect, fiscal effect of personal income tax, regulatory effect of personal income tax.In the second chapter of the dissertation "Pragmatics of the effects of the personal income tax in Ukraine" an analysis of scientific and methodological approaches to the assessment of the fiscal and regulatory effects of the personal income tax was carried out, on the basis of which an own comprehensive approach to the development of a system of indicators based on the determined criteria of the fiscal effect was formed Personal income tax, the regulatory effect of personal income tax in terms of tax burden and tax productivity and tax social benefits; an assessment of the fiscal effect of personal income tax was carried out, the results of which revealed a significant fiscal effect and a powerful fiscal potential of this tax in conditions of permanent social, economic and political challenges; diagnostics of the regulatory effect of personal income tax was carried out, the results of which revealed the destructive effect of the transformation of built-in determinants on the regulatory effect of the tax; modeling of the influence of endo- and exogenousdeterminants on the fiscal and regulatory effects of personal income tax was carried out and problematic aspects of the functioning of this tax were identified.In the third chapter of the dissertation "Directions of strengthening the fiscal and regulatory effects of the personal income tax in Ukraine" a scientific and methodological approach to the improvement of the personal income tax within the framework of a tactical and strategic scenario was developed, aimed at strengthening the differentiation of the level of the tax burden on personalized income individuals in the form of wages; a set of scientific and practical recommendations is proposed for strengthening the fiscal and regulatory effects of the personal income tax, which justify the need to take into account the influence of a number of determinants, including exogenous ones, based on the proposed classification with the identification of individual components in their dialectical unity, namely: economic, demographic, socio-cultural, political-legal, information-technological and organizational components.